Zasady dotyczące stosowania tzw. oświadczenia PIT-2 zostały opisane w art. 32 ust. 3- 3 a ustawy podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z przepisami zaliczkę obliczoną według zasad ustalonych w/w ustawą pomniejsza się o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złoży zakładowi pracy oświadczenie według ustalonego wzoru, w którym stwierdzi, że:
- nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika;
- nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną;
- nie osiąga dochodów z działalności gospodarczej, z najmu lub dzierżawy;
- nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych;
- ten zakład pracy jest właściwy do stosowania tego zmniejszenia.
Wysokość kwoty wolnej od podatku
Nowy Ład wprowadza istotną zmianę w zakresie kwoty wolnej od podatku. Obecnie jest to 525,12 zł, a więc co miesiąc zaliczka na podatek dochodowy jest obniżana o 43,76 zł (525,12 zł x 1/12). Kwota ta zostanie podwyższona do wysokości 425 zł (5100 zł x 1/12).
Oświadczenie PIT-2
Pracodawca jest upoważniony do zmniejszania zaliczki na podatek dochodowy o 1/12 kwoty wolnej od podatku pod warunkiem złożenia przez pracownika oświadczenia PIT- 2. Kwota wolna nie będzie stosowana jeśli pracownik nie złoży oświadczenia PIT- 2, cofnie je, złoży oświadczenie o zmianie okoliczności uprawniających go do zmniejszenia albo złoży po wypłacie pierwszego wynagrodzenia.
Czy trzeba będzie odbierać oświadczenia od wszystkich pracowników po wejściu w życie nowych przepisów? Nie. Zgodnie z art. 32 ust. 3a. oświadczenia PIT- 2 nie składa się, jeżeli stan faktyczny wynikający z oświadczenia złożonego w latach poprzednich nie uległ zmianie.
Należy pamiętać, że PIT- 2 przechowujemy poza aktami osobowymi, w dokumentacji podatkowej.
Na podstawie przepisów Nowego ładu zostanie uchylony art. 32 ust. 1 e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok jego dochody przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali, płatnik pobiera zaliczki bez pomniejszania o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, o której mowa w art. 27 ust. 1b pkt 1, od miesiąca, w którym otrzymał oświadczenie, albo od następnego miesiąca, jeżeli w miesiącu, w którym otrzymał oświadczenie, nie miał możliwości pobrania zaliczki bez takiego pomniejszenia.
Oznacza to w praktyce, że kwota zmniejszająca o 1/12 zaliczkę na podatek dochodowy będzie stosowana także do II progu podatkowego.
