Projekt ustawy z dnia 24 marca 2022 r. oraz z dnia 12 kwietnia 2022 r. wywraca do góry nogami zasady stosowania oświadczenia PIT-2 i kwoty zmniejszającej zaliczkę na podatek dochodowy począwszy od przemeblowania podstaw prawnych. Zasady obniżania zaliczki na pdof opisane są w art. 32 ust. 3- 4 ustawy o pdof. Zasady te, oczywiście w zmienionym brzmieniu zostaną przeniesione do dodanego art. 31 b.
W związku z tym, że zmienia się wysokość podatku w I progu podatkowym zmieni się także wysokość kwoty zmniejszającej w ujęciu rocznym. Nowa kwota zmniejszająca podatek wynosić będzie 3 600 zł (30 000z ł x 12% = 3 600 zł), a nie tak ja dotychczas 5100 zł). Tym samym 1/12 kwoty zmniejszającej będzie wynosić 300 zł.
Art. 31b. 1. Płatnik, o którym mowa w art. 32 (zakład pracy), art. 34 ust. 3 (organ rentowy), art. 35 ust. 1 pkt 1–4 i 7–9 (wypłacający renty/emerytury zagraniczne, stypendia, areszty śledcze i zakłady karne, centrum integracji społecznej, spółdzielnie, oddziały Agencji Mienia Wojskowego, podmioty przyjmujące na praktykę/ staż absolwencki) oraz art. 41 ust. 1 (osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń z tytułu działalności, o której mowa w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18, osobom określonym w art. 3 ust. 1, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 4, zaliczki na podatek dochodowy, stosując do dokonywanego świadczenia, pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9 oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1., czyli w tym także zleceniodawcy), pomniejsza zaliczki o kwotę stanowiącą nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, jeżeli podatnik złoży temu płatnikowi oświadczenie, według ustalonego wzoru, o stosowanie pomniejszenia. Oświadczeniem takim jest oczywiście PIT- 2. Zapewne będzie musiała zostać wprowadzona wersja nr 9 tego oświadczenia z uwagi na dalsze postanowienia tego przepisu.
|
Projekt zakłada, że kwotę zmniejszająca zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych będzie można stosować do umów cywilnoprawnych
(art. 31 b ust. 1 w zw. z art. 41 ust. 1 w zw. z art. 13 pkt 8 projektu).
|
PIT- 2 będzie także stosowany do Członków Rad Nadzorczych i kontraktów menadżerskich (art. 13 pkt 2 i 4-9 ustawy o pdof).
Kwota zmniejszająca będzie mogła być stosowana jednocześnie przez trzech płatników podatku. Oświadczenie o stosowanie pomniejszenia podatnik może złożyć nie więcej niż trzem płatnikom.
W oświadczeniu o stosowanie pomniejszenia podatnik wskazuje, że płatnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą:
1) 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, czyli kwoty 300 zł albo
2) 1/24 kwoty zmniejszającej podatek, czyli kwoty 150 zł albo
3) 1/36 kwoty zmniejszającej podatek, czyli kwoty 100 zł.
Płatnik, o którym mowa w art. 33 (rolnicze spółdzielnie produkcyjne oraz inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną), art. 34 ust. 2 (organ rentowy), art. 35 ust. 1 pkt 5 i 6 (spółdzielnie, oddziały Agencji Mienia Wojskowego) oraz art. 42e (organ egzekucyjny przejmujący zobowiązania) pomniejsza zaliczkę o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, chyba że podatnik złoży temu płatnikowi oświadczenie o pomniejszaniu o 1/24 lub o 1/36 kwoty zmniejszającej albo wniosek o rezygnację ze stosowania pomniejszenia.
W przypadku uzyskiwania w danym miesiącu przychodów od więcej niż jednego płatnika, podatnik może złożyć oświadczenie o stosowanie pomniejszenia, jeżeli:
1) łączna kwota pomniejszenia stosowana przez wszystkich płatników w tym miesiącu nie przekracza kwoty stanowiącej 1/12 kwoty zmniejszającej podatek oraz
2) w roku podatkowym podatnik za pośrednictwem płatnika nie skorzystał w pełnej wysokości z pomniejszenia kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej (12 %) w tym również gdy złożył wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym, o którym mowa w art. 31c.
Podatnik w każdym momencie roku podatkowego może zrezygnować ze stosowania pomniejszenia zaliczki na pdof o 1/12 lub jej wielokrotności. W tym celu składa oświadczenie, które nie ma ustalonego wzoru. Podatnik jest obowiązany wycofać lub zmienić złożone uprzednio oświadczenie lub wniosek, jeżeli uległy zmianie okoliczności mające wpływ na obliczenie zaliczki. Wycofanie lub zmiana złożonego uprzednio oświadczenia lub wniosku, następuje w drodze odrębnego wniosku sporządzonego na piśmie. Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie lub wniosek mające wpływ na obliczanie zaliczki, płatnik uwzględnia to oświadczenie lub ten wniosek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał, a w przypadku płatnika, o którym mowa w art. 34 – po drugim miesiącu, w którym je otrzymał- organ rentowy (art. 31 a ust. 3-5 projektu ustawy o pdof). Jednocześnie zostanie uchylony art. 34 ust. 2 a ustawy o pdof.
Co ważne projekt ustawy o pdof zakłada, że po ustaniu stosunku prawnego stanowiącego podstawę dokonywania przez płatnika świadczeń podatnikowi, płatnik przy obliczaniu zaliczki od przychodu z tego stosunku prawnego pomija oświadczenia i wnioski złożone uprzednio przez podatnika, z wyjątkiem wniosków, o których mowa w art. 32 ust. 6 (rezygnacja z ulgi dla młodych lub kosztów uzyskania przychodu) i 10 (rezygnacja z kosztów uzyskania przychodów od przychodów z art. 22 ust. 9 pkt 1-3). (art. 31 a ust. 7 projektu ustawy o pdof). Tym samym zostaną zakończone dyskusje w orzecznictwie i doktrynie czy po ustaniu zatrudnienia, jeśli pracodawca wypłaca wynagrodzenie i jego składniki powinien zastosować PIT-2 i kup.
Zmiany te na podstawie projektu z dnia 13 kwietnia 2022 r. miałyby zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2023 r.
Bądź na bieżąco z planowanymi zmianami od 1 lipca 2022 r. i 1 stycznia 2023 r. i zapisz się na szkolenie.
Pozdrawiam, Karolina Niedzielska
