W PIT-2 w bloku E istnieje możliwość złożenia płatnikowi podatku oświadczenia o zamiarze opodatkowania się dochodów za rok podatkowy razem z małżonkiem. Oczywiście to pracownik wybiera czy takie oświadczenie złoży. Jeśli nie dokona wyboru w ujęciu miesięcznym, nic nie stoi na przeszkodzie, aby dokonać tego w rozliczeniu rocznym.
Zasady rozliczania się wspólnie z małżonkiem omówiono w piśmie z dnia 24 października 2017 r., wydane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, 0113-KDIPT2-3.4011.256.2017.1.RR.
Jeżeli zatem pracownik, którego dochody nie przekraczają kwoty 120 000 zł, złoży oświadczenie o wspólnym rozliczeniu z małżonkiem, to od miesiąca następującego po miesiącu złożenia oświadczenia zaliczka na podatek obliczania dla takiego pracownika będzie wynosiła 17% (od 1 lipca 2022 r. – 12%) dochodu uzyskanego w danym miesiącu i będzie mogła zostać zmniejszona albo o:
1/12 kwoty zmniejszającej podatek (w przypadku, gdy pracownik nie złożył oświadczenia, o którym mowa w art. 32 ust. 3 ustawy o PIT); albo o
dwukrotność 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (w przypadku, gdy pracownik złożył oświadczenie, o którym mowa w art. 32 ust. 3 ustawy o PIT).
Dla pracownika, którego dochody przekroczyły kwotę 120 000 zł i który złoży stosowne oświadczenie o wspólnym rozliczeniu z małżonkiem od miesiąca następującego po miesiącu złożenia oświadczenia, zaliczka na podatek będzie wynosiła 17% dochodu uzyskanego w danym miesiącu i:
nie będzie mogła być zmniejszona o kwotę zmniejszającą podatek (w przypadku, gdy pracownik nie złożył oświadczenia, o którym mowa w art. 32 ust. 3 ustawy o PIT); albo
będzie mogła zostać zmniejszona o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (w przypadku, gdy pracownik złożył oświadczenie, o którym mowa w art. 32 ust. 3 ustawy o PIT).
W takiej sytuacji będą stosowane dwie kwoty wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych pod warunkiem złożenia dwóch oświadczeń:
PIT-2, o stosowaniu kwoty zmniejszającej,
o wspólnym rozliczaniu się z małżonkiem, o którym mowa w art. 32 ust. 1 a ustawy o pdof.
Art. 32 ust. 1 a ustawy o pdof: Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować dochody łącznie z małżonkiem, a za rok podatkowy przewidywane, określone w oświadczeniu:
1) dochody podatnika nie przekroczą górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej a małżonek nie uzyskuje żadnych dochodów – zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 17% (od 1 lipca 2022 r. – 12%) dochodu uzyskanego w danym miesiącu i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej;
2) dochody podatnika przekroczą górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, a małżonek nie uzyskuje żadnych dochodów lub dochody małżonka mieszczą się w niższym przedziale skali podatkowej, zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 17% (od 1 lipca 2022 r. – 12%) dochodu uzyskanego w danym miesiącu.
Od zmian związanych z Polskim Ładem pojawia się wątpliwość czy oświadczenie to należy pobierać co roku, czy jednak wywołuje ono skutki także w kolejnych latach podatkowych. W pouczeniu umieszczonym we wzorze PIT – 2 (9), Ministerstwo Finansów nie wskazało, że oświadczenie to należy ponawiać co roku. Jednak przed zmianą Polskiego Ładu podatnik co roku oświadczał czy ma zamiar rozliczać się z małżonkiem, a jeśli tak to na jakich zasadach. I ja rekomendowałabym, aby pozostać przy tej praktyce. Oświadczenie PIT-2 (9) w swojej treści, strukturze i wyglądzie nie jest wiążące dla podatników i płatników podatku. Nic zatem nie stoi na przeszkodzie, aby wprowadzić swoje wewnętrze wzory.
Przykład:
Pracownik złożył PIT-2 oraz oświadczenie o tym, że zamierza rozliczyć swoje dochody łącznie z małżonkiem, który nie uzyskuje dochodów, ma podstawowe koszty uzyskania przychodu, nie jest uczestnikiem PPK, nie korzysta z PIT-0. Osiągnął przychód 7000 zł.
Obliczenia/wynik
Przychód brutto
7000 zł
Podstawa składek na ubezpieczenie społeczne
7000 zł
Składka emerytalna (9,76%)
7000 zł × 9,76% = 683,20 zł
Składka rentowa (1,5%)
7000 zł × 1,5% = 105 zł
Składka chorobowa (2,45%)
7000 zł × 2,45% = 171,50 zł
sus razem
7000 zł × 13,71% = 959,70 zł
Podstawa opodatkowania (w zaokrągleniu do pełnych złotych)
7000 zł – 959,70 zł – 250 = 5790 zł
Zaliczka na podatek dochodowy (w zaokrągleniu do pełnych złotych)
